内容简介

　　健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为，内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，并且使这个过程中的风险减到最小；使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑未来的增长；可以提高效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性以及与规章制度的符合性。但是，对内部控制的认识却是“杂乱无章”的，因为目的和需求的不同，人们赋予了“内部控制”不同的含义和目标，这些都导致了理论上的混乱和实务上的偏差。尽管COSO内部控制框架已经在努力构建通用内部控制的平台，但效果并没有预想的理想。人们似乎已经习惯了就会计、审计论内部控制，尽管这种倾向在发生转变，但从目前主流的内部控制理论来看，其视野还是不够开阔，还是没有涉及到企业内部控制深层次的问题，还不能满足企业利益相关者的要求和期望。因此，从企业与市场的关系入手，以系统论为基础，以制度分析方法为工具，从企业整体的角度重新审视企业的内部控制，对其进行全面、综合的研究和分析，其必要性和重要性不言而喻。
　　本书的研究是围绕企业内部控制这个核心论题展开的。本书首先通过对企业内部控制演进过程的比较与评价，寻找到企业内部控制发展的系统化、体系化趋势，指出进一步发展所面临的问题；其次，针对企业内部控制的发展趋势，从分析企业内部控制的需求差异入手，清晰地界定了企业内部控制的范围与边界，进而从系统论、制度经济学的角度全面地诠释了企业内部控制的性质，并深入分析了企业内部控制与外部环境之间的关系；接下来通过比较和评价当前主流内部控制目标体系，深入剖析了企业内部控制目标体系内在的逻辑关系和作用机理；然后比较和评价了当前主流的内部控制结构与内容，对其进行了分类和重构，构建了内部控制的科层结构和制度结构；接着针对内部控制评价与报告的规制问题，归纳、总结和比较分析了美国、英国以及欧盟的内部控制评价与报告体系；在此基础上，对当前主流的内部控制评价与报告的程序和方法进行了归纳、总结和比较研究；接下来归纳和总结了企业内部控制评价的思路和方法，设计了不同目标内部控制评价的思路和程序；最后在上述研究的基础上，通过对我国企业内部控制现状的分析，提出我国企业内部控制发展的整体思路，并提出具体的解决对策。
　　科勒曾经说过，“一天之内就可以学会营销学，但是真正掌握它，需要付出一生的时间”，企业内部控制也是如此。更重要的是，任何管理思想都不可能靠简单的“拿来主义”一蹴而就，更需要在具体社会和经济环境下的系统思考。但正如国内的一位学者所言：“多年的教育以及学术研究上的简单‘拿来主义’和“崇洋媚外”使得我们更加安守简单、被动的接受思想，而不是去探究它的本质。这使得我们中的某些人忘记了思考，也逐步失去了思考的能力。不论是商界，还是在社会的任何一个行业，具有自己思想的亮光，是我们唯一的希望。”无论事实是否是这样，在企业内部控制研究方面，我期望有自己思想的亮光。